其他应收款有哪些原始凭证

  其它应收款有哪些原始凭证，仙桃仁和会计培训机构为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  其他应收款的原始凭证是借款单：

  如开具了支票、还包括支票存根、或者是因垫付还会收回款项、出库单、借据、对方开具的收据等。

  其他应收款包括：

  1.应收的各种赔款、罚款

  2.应收出租包装物的押金

  3.应向职工收取的各种垫付款项

  4.备用金

  5.存出保证金，如租入包装物支付的押金

  6.预付账款转入

  7.其他各种应收、暂付款项

  其他应收款的审查

  企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

  实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再经过“其他应收款”科目核算。

  企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。

  企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

  经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。

  已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。“其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。“其他应收款”科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

  一、审查其他应收款内部控制制度

  对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：

  1.被查单位是否建立了明确的职责分工制度。“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记;现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。

  2.是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。

  3.是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。

  4.是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。

  二、运用审阅法检查其他应收款

  (全面审阅“其他应收款"明细账)

  经过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于“其他应收款”账户核算范围的各种应收和暂付款项;是否有应向职工收取的各种垫付款项;是否有长期挂账现象;是否有将其他应收款违规转销的情况等。

  三、运用核对法检查其他应收款

  (在审阅明细账的基础上，再核对记账凭证及原始凭证)

  不属于“其他应收款”账户核算的内容，往往经过查看记账凭证及原始凭证就一目了然了。经过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据，从而判断其账务处理正确与否;经过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门(单位)、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等;经过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。

  四、运用调查方法检查其他应收款

  (向对方单位调查)

  在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被有关人员贪污;对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。

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