视同销售如何处理交税

 

      今天看到的一个提问：

  公司自产商品用于员工发放节日福利，总成本1000，销售不含税1300，增值税169，2种账务处理的方法，仙桃仁和会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  头等种方法：

  借：生产成本/管理费用-福利费1169

  贷：应付职工薪酬-福利费1169

  借：应付职工薪酬-福利费1169

  贷：库存商品1000

  应交税费-应交增值税（销项税）169

  第二种方法：

  借：生产成本/管理费用-福利费1469

  贷：应付职工薪酬-福利费1469

  借：应付职工薪酬-福利费1469

  贷：主营业务收入1300

  应交税费-应交增值税（销项税）169

  借：主营业务成本1000

  贷：库存商品

  先说头等种方式，还在执行旧的会计准则时，是采用的这种做法。

  财会字（ 1997年）26号文《关于将自己的产品视同销售如何进行会计处理的复函》中指出：“企业将自己生产产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品职上奖励等力面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志，企业不会因将自己生产的产品用于在建上程而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润”。会计上不作销售处理，而按成本转账。

  以前总是说会计越老老吃香，在现在经济发展迅速的时代下，老会计未来会变得越来越艰难，各种自动化、智能化、科技化的技术在会计上开始应用，只有不断的学习，才能适应社会的发展。而小朋友们，学习能力和动手能力都比老会计要更强。

  人老了，如果不想让自己的经验过时，就要不断的吸收新知识，拓宽在这个行业内外的视野，站在更高的层次去看这个世界。

  从旧准则来看，在汇算清缴是，视同销售收入要进行调增，调增金额是1300

  视同销售成本调减，调减金额应该为1000

  如果当年福利费没有超出扣除标准，福利费的列支为1169

  头等种方式 纳税所得额调增300

  第二种方式下，因为已经确认了收入，所以不再涉及收入的调整，如果福利费没有超过扣除标准，那么也不需要调整。

  第二种方式 会计中的利润与税务的利润则没有差异。

  所以，我们可以看出，不管采用何种方式，会计中的利润都是一样的。但是经过税务的汇算清缴之后，两种方式税务利润却产生了差异。

  产生差异的原因，主要是计量的方式不同，因为在旧准则下，采用成本计量，在新准则下，采用公允价值计量。

  会计上是不存在视同销售的说法的，视同销售只是税务的说法，出现视同销售的时候，主要也是由于出现了税会差异。

  会计上核算不做收入，而税务上却规定应该作为销售并缴税。

  如果会计上已经将税务上需要列示的收入均确认了收入，是不是就终结了视同销售。

  另外，增值税的视同销售与企业所得税的视同销售是不同的，增值税的视同销售情形更多，资产、委托加工、购买的都构成视同销售，而企业所得税主要针对自产产品。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  国税函[2008]828号文的规定，企业用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。

  以上是税法的问题，而对于会计问题中，就是对企业会计准则中收入的理解，只要满足收入的确认条件，就可以确认收入。

  从理解上看，将自产产品作为非货币福利发放给员工，减少了工资性的货币支出，但是可以以准确的公允价格来计算经济流入，并对应结转成本，也给企业带来了经济利益流入。

  自产、委托加工的货物用于集体福利或个人福利会计处理有区别。

  个人福利理解为用于个人消费，将货物发给职工个人，会计上需要作收入处理。

  如果是用于集体福利，如职工食堂或浴室领用了，会计上则不作收入处理，比如用于职工食堂的福利，办公室内的公共福利等。

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